264 Özel Maliyetler
Kiralanan bir gayrimenkule yapılan ve kira süresi sonunda mal sahibine bırakılacak olan değer artırıcı harcamalardır. Kira süresi boyunca eşit taksitlerle itfa edilir.
Bu hesap, tekdüzen hesap planının 2 Duran Varlıklar sınıfında ve 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar grubunda bulunur. Kaydın doğru yapılabilmesi için işlemin ekonomik özü, dayanak belgesi, tahakkuk tarihi ve seçilen karşı hesap birlikte değerlendirilmelidir.
| Hesap kodu | 264 |
| Sınıf | 2 Duran Varlıklar |
| Grup | 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar |
| Niteliği | Aktif (Varlık) |
| Borçlandırıldığında | artar |
| Alacaklandırıldığında | azalır |
| Normal bakiyesi | Borç bakiyesi verir. |
Bilançonun aktif tarafında yer alır.
264 Özel Maliyetler hesabı nasıl kullanılır?
- Özel Maliyetler kapsamındaki varlık veya alacak doğduğunda 264 hesabı borçlandırılır; karşı hesap işlemin kaynağına göre kasa, banka, satıcı ya da gelir hesabı olabilir.
- Varlık azaldığında, devredildiğinde veya tahsil edildiğinde 264 hesabı alacaklandırılır; tahsilat varsa 100 Kasa ya da 102 Bankalar borçlandırılır.
Karşı hesap, işlemin ödeme şekline ve niteliğine göre değişir. Nakit işlemlerde 100 Kasa, banka hareketlerinde 102 Bankalar, vadeli ticari işlemlerde 120 Alıcılar veya 320 Satıcılar sık görülür; ancak kayıt yalnızca belge ve olayın gerçek içeriğine göre kurulmalıdır.
Kontrol noktaları
- Hesap kodu ile işlemin niteliğinin ve maddi olmayan duran varlıklar kapsamının uyumunu kontrol edin.
- Borç ve alacak toplamlarının eşit olduğunu, karşı hesabın doğru seçildiğini doğrulayın.
- Borç bakiyesi verir. Ters bakiye varsa kayıt tarihi, mahsup ve sınıflandırma hatalarını inceleyin.
- Dönem sonunda belge, yardımcı defter ve ana hesap bakiyesini mutabık hale getirin.