360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
İşletmenin sorumlu sıfatıyla veya mükellef sıfatıyla ödemesi gereken vergilerin izlendiği hesaptır. Ücretlerden kesilen gelir vergisi ve damga vergisi, ödenecek KDV, stopajlar bu hesapta toplanır. Tahakkuk ettiğinde alacaklandırılır, vergi dairesine ödendiğinde borçlandırılır.
Bu hesap, tekdüzen hesap planının 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar sınıfında ve 36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler grubunda bulunur. Kaydın doğru yapılabilmesi için işlemin ekonomik özü, dayanak belgesi, tahakkuk tarihi ve seçilen karşı hesap birlikte değerlendirilmelidir.
| Hesap kodu | 360 |
| Sınıf | 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar |
| Grup | 36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler |
| Niteliği | Pasif (Kaynak) |
| Borçlandırıldığında | azalır |
| Alacaklandırıldığında | artar |
| Normal bakiyesi | Alacak bakiyesi verir. |
Bilançonun pasif tarafında yer alır.
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabı nasıl kullanılır?
- Ay sonu KDV tahakkuku: 391 borçlu / 191 ve 360 alacaklı
- Bordroda gelir vergisi kesintisi: 770 borçlu / 360 alacaklı
Karşı hesap, işlemin ödeme şekline ve niteliğine göre değişir. Nakit işlemlerde 100 Kasa, banka hareketlerinde 102 Bankalar, vadeli ticari işlemlerde 120 Alıcılar veya 320 Satıcılar sık görülür; ancak kayıt yalnızca belge ve olayın gerçek içeriğine göre kurulmalıdır.
Kontrol noktaları
- Hesap kodu ile işlemin niteliğinin ve ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler kapsamının uyumunu kontrol edin.
- Borç ve alacak toplamlarının eşit olduğunu, karşı hesabın doğru seçildiğini doğrulayın.
- Alacak bakiyesi verir. Ters bakiye varsa kayıt tarihi, mahsup ve sınıflandırma hatalarını inceleyin.
- Dönem sonunda belge, yardımcı defter ve ana hesap bakiyesini mutabık hale getirin.