391 Hesaplanan KDV
Mal ve hizmet satışlarında alıcıdan tahsil edilen ve devlete ödenmesi gereken KDV tutarıdır. Satış yapıldığında alacaklandırılır, ay sonu tahakkuk kaydında borçlandırılarak kapatılır. İşletmenin geliri değildir; devlet adına tahsil edilen bir tutardır, bu yüzden pasif hesaptır.
Bu hesap, tekdüzen hesap planının 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar sınıfında ve 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar grubunda bulunur. Kaydın doğru yapılabilmesi için işlemin ekonomik özü, dayanak belgesi, tahakkuk tarihi ve seçilen karşı hesap birlikte değerlendirilmelidir.
| Hesap kodu | 391 |
| Sınıf | 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar |
| Grup | 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar |
| Niteliği | Pasif (Kaynak) |
| Borçlandırıldığında | azalır |
| Alacaklandırıldığında | artar |
| Normal bakiyesi | Alacak bakiyesi verir. |
Bilançonun pasif tarafında yer alır.
391 Hesaplanan KDV hesabı nasıl kullanılır?
- Satışta: 120 borçlu / 600 ve 391 alacaklı
- Ay sonu (ödenecek KDV çıkarsa): 391 borçlu / 191 ve 360 alacaklı
- Ay sonu (devreden çıkarsa): 391 ve 190 borçlu / 191 alacaklı
Karşı hesap, işlemin ödeme şekline ve niteliğine göre değişir. Nakit işlemlerde 100 Kasa, banka hareketlerinde 102 Bankalar, vadeli ticari işlemlerde 120 Alıcılar veya 320 Satıcılar sık görülür; ancak kayıt yalnızca belge ve olayın gerçek içeriğine göre kurulmalıdır.
Kontrol noktaları
- Hesap kodu ile işlemin niteliğinin ve diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar kapsamının uyumunu kontrol edin.
- Borç ve alacak toplamlarının eşit olduğunu, karşı hesabın doğru seçildiğini doğrulayın.
- Alacak bakiyesi verir. Ters bakiye varsa kayıt tarihi, mahsup ve sınıflandırma hatalarını inceleyin.
- Dönem sonunda belge, yardımcı defter ve ana hesap bakiyesini mutabık hale getirin.