Ay Sonu KDV Tahakkuk Kaydı

Katma değer vergisi aylık dönemler halinde beyan edilir. Her ayın sonunda o ay içinde oluşan 191 İndirilecek KDV ile 391 Hesaplanan KDV hesapları karşılaştırılır ve devlete ödenecek ya da sonraki aya devredecek tutar bulunur.

İki olası sonuç

1. Hesaplanan KDV daha büyükse

İşletme satışlarında tahsil ettiği KDV, alışlarında ödediğinden fazladır. Aradaki fark devlete ödenir ve 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına alınır.

2. İndirilecek KDV daha büyükse

İşletme alışlarında ödediği KDV'yi o ay içinde tamamen indirememiştir. Kalan tutar iade edilmez, bir sonraki aya devreder ve 190 Devreden KDV hesabında izlenir.

Önceki aydan devreden KDV varsa

Bir önceki ayda devreden KDV oluşmuşsa, bu tutar cari ayın indirilecek KDV'sine eklenir. Yani devreden KDV, izleyen ayın başında 191 hesabına aktarılır ya da tahakkuk kaydında doğrudan dikkate alınır.

KDV neden gider değil

İşletme KDV'yi devlet adına tahsil eder ve devlet adına öder. Ne geliri ne de gideridir. Bu yüzden her iki hesap da bilanço hesabıdır ve gelir tablosunda yer almaz. Nihai tüketiciye kadar zincir boyunca aktarılan bu vergi, yalnızca son kullanıcının üzerinde kalır.